来源：爱游戏app官方下载    发布时间：2024-07-03 00:26:31

　　本科目核算企业为组织和管理公司制作经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。

　　企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

　　1.企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

　　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

　　研发费用项目，反映公司进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发非货币性资产的摊销。该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“非货币性资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

　　企业应当在附注中按费用性质列示管理费用本期发生额、上期发生额。包括但不限于：职工薪酬、董事会费、中介机构费、物料消耗、低值易耗品、办公费、差旅费、业务招待费、固定资产折旧、非货币性资产摊销、长期待摊费用摊销、租赁费、研发费用等。

　　（2）将管理费用中的职工薪酬、非货币性资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关帐户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

　　（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率做出预期时使用数据的可靠性。

　　（3）确定已记录金额与预期值之间可接受、无需作进一步调查的可接受的差异额。

　　（1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。

　　（3）比较本期各月份管理费用，对有重动和不正常的情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。

　　4.编制管理费用检查情况表，对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证相不相符及账务处理是否正确。

　　7.编制查找未入账管理费用表，从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目来测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关联的费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

　　8.编制管理费用截止测试表，抽查资产负债表前后多少天的多少张凭证，实施截止测试，若存在异常现象，应考虑是不是有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。

　　10.检查管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

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